Vergi Hukuku

Vergi Nedir ve Neden Alınır?

Vergi, insanların kamu otoritesine karşı en önemli sorumluluklarından birisidir. Vergileme keyfilikten uzak ve belirli hukuk kurallarıyla sınırlandırılmış olarak uygulanmasının yanı sıra harcanması da belirli kurallara tabi olmak durumundadır. O halde vergi, devletin kamu hizmeti yapmak için kişilerden veyahut kuruluşlardan aldığı paradır. Anayasa’nın 73. Maddesine göre, “herkes, mali gücüne göre vergi ödemekle yükümlüdür” denilmektedir.

Vergi Hukuku Nedir?

Kişilere yüklenen vergi ödevi, vergi borcunun doğması ve ortadan kalkmasına ilişkin kuralların bütünüdür. Vergileme de, devletin egemenlik hakkına dayanarak gerçekleştirdiği bir faaliyettir. O nedenle kamu hukuku içerisinde yer alır. Vergi hukuku, anayasada belirlenen kurallarla bağlı olmak zorundadır. Nitekim yine Anayasa’nın 73. Maddesi gereği vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklerin kanunla belirleneceği, değiştirileceği veyahut kaldırılacağı düzenlenmiştir. Vergi yükümlülüğüne uymayan kişilere çeşitli yaptırımlarda öngörülmüştür. Bu yaptırımların çoğu idari para cezası niteliğindedir.

Vergi Hukuku Neleri Kapsar?

Vergi hukuku, devletin kamu giderlerini finanse etmek amacıyla vatandaşlardan zorunlu olarak aldığı vergilerin düzenlenmesiyle ilgili hukuki kuralların bütünüdür. Vergi hukuku, vergi yükümlülüklerinin belirlenmesi, vergilerin toplanması, vergilendirme usulleri ve vergi denetimi gibi konuları kapsamaktadır. Vergi hukuku, devletin mali yapısını korumak ve kamu hizmetlerini finanse etmek için kritik bir öneme sahiptir. Bu nedenle, vergi hukukunun kuralları, mükelleflerin hak ve yükümlülüklerini detaylı bir şekilde düzenler ve bu alandaki uyuşmazlıkların çözümüne yönelik yargı yollarını belirler.

Vergi Türleri

1.Gelir Vergisi

Gelir elde eden herkesin ödediği bir vergi türüdür. Kasap, manav, bakkal, simitçi, avukat, mimar, çifti ve benzeri gerçek kişiler tarafından ödenir. 1 yıl içerisinde elde edilen kazanç (ticari, mesleki gibi) ve iratlarının (kira, faiz, katılım payı vb.) safi tutarıdır.

2.Kurumlar Vergisi

Tüzel kişilerin, kurum kazançları üzerinden alınan vergi şeklinde ifade edilebilir.

3.Katma Değer Vergisi

4.Özel Tüketim Vergisi

Bu verginin konusunu, “petrol ve ürünleri, motorlu taşıtlar, tütün ile alkol ve kolalı içecekler, lüks markalar ve elektronik ürünler” listelerindeki mallar oluşturur. 

5.Damga Vergisi

Damga vergisinin konusunu “kağıtlar” oluşturur. Kağıdın tanımı; yazılıp, imzalanmak, herhangi bir hususu ispat veyahut ibraz etmek için olan belge veya manyetik ortamdaki kullanılan elektronik imzalı belgeler olarak yapılmıştır. Akitlerle ilgili kağıtlar, kararlar ve mazbatalar, ticari işletme kağıtları, makbuzlar için damga vergisi alınır.

6.Gümrük Vergisi

Türkiye Cumhuriyeti’ne giren eşyanın ithalatında alınan bir vergidir. Yani Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesine girmiş bir eşyadan gümrük vergisi alınır.

7.Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler

3 vergi çeşidinin konusunu oluşturur.

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi : Örneğin bankanın gerçekleştirdiği para havalesi.
Özel İletişim Vergisi : İletişim hizmetleri üzerinden alınan vergidir. Haberleşme, radyo, televizyon gibi hizmetler.
Şans Oyunları Vergisi : At yarışları, spor toto gibi oyunlar için alınan vergi.

8.Emlak Vergisi

9.Veraset ve İntikal Vergisi

10.Motorlu Taşıtlar Vergisi

Vergi Davaları Nelerdir?

Vergi davaları, vergi yükümlülükleri ve uygulamaları konusunda mükelleflerle vergi idaresi arasında çıkan anlaşmazlıkların yargıya taşındığı hukuki süreçlerdir. Bu davalar çeşitli konuları kapsayabilir. Vergi davalarının başlıca türleri:

1. Vergi Tarhiyatı Davaları

2. Vergi Cezası Davaları

3. Vergi İadesi ve İndirimleri Davaları

4. Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Davalar

5. Vergi Beyannamesi Davaları

6. Vergi Usul Davaları

7. Vergi İhtilafı Çözüm Yolları

8. Emlak Vergisi Davaları

9. Gümrük Vergisi Davaları

10. Vergi Mahremiyeti ve Bilgi Edinme Davaları

11. Vergi Yükümlülüğü ve Mükellefiyet Davaları

12. Özel Vergi Rejimleri ve Teşviklerle İlgili Davalar

Vergi Mahkemesinde Dava Açma Süresi Nedir ?

Vergi mahkemelerinde dava açmanın genel süresi 30 gündür.

1. Vergi ceza ihbarnamesi tebliğine karşı; tebliğ edildiği günden itibaren 30 gün içerisinde dava açılmalıdır.
2. Vergi mahkemelerinde verilen kararlara itiraz etmek için; kararının tebliğini izleyen günden itibaren Bölge İdare Mahkemesi’ne başvuru 30 gündür.
3. Danıştay’a temyiz süresi; vergi mahkemesinin kararının tebliğini izleyen günden itibaren 30 gündür.
4. Genel tebliğ ya da kararnamenin iptali için dava Danıştay’a açılmaktadır. Burada süre 60 gündür.
5. İhtirazı kayıtla beyana karşı; tahakkuk fişinin kesildiği günü izleyen günden itibaren 30 gündür.
6. İhtirazı kayıtla verilen beyannamenin posta ile gönderilmesi halinde; mükellefin adresine posta yoluyla tebliğini izleyen günden itibaren 30 gündür.
7. Ödeme emri, ihtiyati haciz ve ihtiyati tahakkuka karşı; tebliğini izleyen günden itibaren 7 gündür.
8. Tarh edilen veya vergiye veya kesilen cezaya ilişkin, uzlaşmanın olmadığına dair tutanağın tebliğinden itibaren dava açılabilir. Ancak bu sürede dava açma süresi geçmişse tutanağın tebliğinden itibaren 15 gün uzar.

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Vergi ziyaı suçu; vergi mükellefinin vergi yükümlülüğünü eksik veyahut geç yerine getirilmesi yüzünden verginin tahakkuk edilmesinin geciktirilmesine veya eksik olmasına neden olan mali nitelikte kabahattir. Cezası da para cezasıdır. Aile durumu hakkında veya şahsi medeni hale aykırı beyanda bulunularak verginin eksik tahakkuku veyahut haksız yere vergi iadesi alma halleri de bu suçu oluşturur. Verginin tahhakkuku; tarh ve tebliğ edilen verginin ödenmesi gerektiği aşamada olmasıdır. Vergi tarhı ise vergi alacağı miktarının hesaplanmasıdır.

Vergi Zıyai Cezasında İtiraz Ve İptal Davası Açma Süreleri

Vergi zıyai suçunda cezanın verilmesiyle birlikte cezanın iptali için, vergi mahkemelerinde iptal davası açılırsa; dava sonuna kadar ceza tahsil edilmez. Vergi zıyai cezalarında, ceza ihbarnemesinin tebliğinden itibaren 30 gün içerisinde iptal davası açılabilir. Vergi cezalarında yapılan hataların düzeltilmesi; idari yoldan düzeltilir ve vergi dairesine 5 yıllık süreiçerisinde başvurulmalıdır. Mükellef düzeltme talebinde bulunursa, düzelte talebi için harcanan gün  sayısından 30 günlük iptal davası açma süresi düşülür. Harcanan gün sayısının düşülmesiyle dava açma süresi hesaplanır. Mükellef ceza ihbarnamesinin kendisine tebliğinden itibaren 30 gün içerisinde uzlaşma yoluna gitmiş ve uzlaşma sağlanamamışsa, iptal davası açma yoluna gidebilir.

Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası

Vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve ibrazıyla birlikte saklanmasıda zorunlu olan defter, fatura ve kayıtlarında hukuka aykırı hareket edilmesidir. Bu evrak kayıtlarında hesap ve muhasebe hileleri yapılması ile vergi kaçakçılığı suçu oluşur. Örneğin sahte fatura düzenlenmesi hali. Vergi kaçakçılığı suçu, uzlaşmaya tabi suçlardan değildir. Soruşturması ve kovuşturması resen yapılır. Dolayısıyla şikayet süresi de yoktur. 8 yıllık dava zamanaşımı süresine tabidir.

Vergi Kaçakçılığı Suçunu Oluşturan Fiiller Nelerdir?

1. İbrazı, saklanması mecbur olan defterler kayıtlarının yazılarının silinmesi veya kazınması
2. Varlığı tespit edilen defter kayıtlarının vergi incelenmesi için yetkili kişilere ibraz edilmemesi
3. Belgeye aktarılan malın cinsi, fiyatı hakkında gerçeğe aykırı düzenlemek
4. Kayıtlı olan malların gerçekte var olmayan müşterilere satılmış gibi gösterilmesi
5. Vergi kanunlarına göre tutulan defterin yanı sıra ticari hesap ve borçlar için ayrı özel defter tutulması. Örneğin, Veresiye defteri tutulması
6. Muhasebe ve hesap hileleriyle vergilendirme işleminde gerçek matrahın ortaya çıkmasını
   engelleme.
7. Defter ,kayıt veyahut belgelerini yok etme, Vergi kaçakçılığı suçunu oluşturmaktadır.

Vergi Davalarında Avukatın Önemi

Vergi yargılaması hukuku alanında yerine getirilen avukatlık hizmetinin amacı, vergilendirme ile ilgili hukuki sorunlar ve vergi mahkemelerine intikal etmiş olan uyuş- mazlıklar hakkında hukuk kurallarının tam ve doğru olarak uygulanmasına yardımcı olmaktır. Vergi hukuku avukatının rolü ve önemi, vergi hukukunun karmaşıklığı ve teknik detaylarının anlaşılması açısından büyük bir öneme sahiptir.

Vergi Avukatı Neler Yapar?

Vergi avukatı, Vergi hukukundan doğan uyuşmazlıkların her türlü dava ve işlemleri yürütmektedir. Vergi hukukuna bakan avukatlar vergi davaları konusunda tecrübe ve bilgi edinmekle birlikte uzmanlık kazanmışlardır. Bu nedenle uygulama da vergi avukatı olarak adlandırılmaktadırlar. Vergi avukatları, vergi suçlarıyla ilgili tüm davalara bakmaktadırlar. Vergi hukukuyla ilgili olarak müvekkillerine izlemeleri gereken yol hakkında hukuki bilgi verirler. Vergi hukuku ile ilgili uyuşmazlıklarda bir avukatla birlikte ilerlemek çok önemlidir. Çünkü vergi mevzuatı da değişken ve karmaşık bir yapıya sahiptir. Bilhassa İstanbul, İzmir ve Ankara gibi büyükşehirlerde giderler diğer şehirlere göre yüksektir ve bu giderler noktasında da yine vergi avukatı danışmanlık noktasında size yardımcı olacaktır. Mevzuatın farklı yorumlanması, yapılan hataların fark edilmemesi sonucunda vergi mükelleflerine ilave vergi ve cezalara neden olabilmektedir. Veyahut davanın yanlış gerekçelendirilmesi, ispat ve delillerin doğru konulamaması davanın kaybedilmesine neden olabilir. Bu nedenle vergi hukuku alanında uzmanlaşmış bir vergi avukatı ile süreci ilerletmek size faydalı olacaktır.

Vergi Avukatı Vekalet Ücreti Ne Kadar?

Vergi davalarında avukatlık ücreti avukat ile müvekkil kendi aralarında kararlaştırabilirler. Avukatlık Ücreti Resmi Gazete'de yayımlanan ücretlerden az olamaz. 

Vergi Avukatımızın Sunduğu Hukuki Hizmetler

1. Vergi suçlarıyla ilgili tüm dava ve işlemler
2. İdare tarafından tesis edilen işlemlerle birlikte uygulanan mali yaptırımlarla ilgili davalar
3. Vergi ve ceza ihbarnamelerinin iptal davası
4. Ödeme emrinin iptali davası
5. E- haczin, haczin, ihtiyati haczin ve ihtiyati haczin ve ihtiyati tahakkukun ile satış işlemlerinin
   iptali davaları

Vergi Hukukuna İlişkin Verdiğimiz Danışmanlık Hizmetleri Nelerdir?

1. Vergi davalarının açılması
2. Uzlaşma komisyonu için başvuruların hazırlanması
3. Uzlaşma kararlarının değerlendirilmesi
4. Vergi uyuşmazlıklarının idari aşamada çözümlenmesi için; şikayet, düzeltme, pişmanlık gibi idari başvuruların hazırlanması